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关于征求《广西壮族自治区税收保障条例(送审稿) 》意见的公告

发布时间: 2016-10-17 15:43:17   作者:本站编辑   来源: 法规一处   浏览次数:

现将《广西壮族自治区税收保障条例(送审稿)》在广西政府法制网上公布,公开征求社会各界的意见,欢迎各界人士通过网络发送电子邮件或以信函方式提出意见和建议。提交意见时请留下姓名和联系方式,以便进一步联系。

公开征求意见截止时间:20161117日。

通讯地址:南宁市民生路1号自治区法制办法规一处

  编:530012

电子邮箱:fzbfgyc@163.com

联系人:石军

  真:07712823036

 

广西壮族自治税收保障条例(送审稿)

 

 

第一章     

第二章  税收管理

第三章  税收协助

第四章  税收服务

第五章  税收监督

第六章  法律责任

第七章     

 

第一章  总则

第一条  为了加强税收征收管理,保障税收收入,维护纳税人合法权益,提高税法遵从度,促进经济社会发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规,结合本自治区实际,制定本条例。

第二条  本自治区行政区域内实施税收管理、税收协助、税收服务、税收监督等税收保障活动,适用本条例。

第三条  县级以上人民政府应当加强税收保障工作的领导、协调和监督,成立税收保障工作领导小组,完善各项管理和考核制度,建立健全税收保障机制。

县级以上人民政府应当按照财政管理体制保障税收工作经费。

第四条  地方税收保障工作应当坚持政府领导、财税主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑的原则。

第五条  县级以上人民政府有计划地用现代信息技术装备各级税务机关,在资金、技术、设备上给予支持,加强税收征收管理信息系统的现代化建设。

自治区税务机关按照国家和自治区政府信息化建设总体规划,编制并组织实施全区税务系统信息化建设规划,发展和完善税收保障系统,逐步实现税收信息共享。

第六条  各级人民政府应当根据国民经济和社会发展规划,结合本地实际,优化和调整产业结构,发展和培植、壮大税源,保障税收增长与经济发展相协调。

第七条  县级以上人民政府财政部门负责税收保障的综合协调工作。税务机关(国家税务机关和地方税务机关)负责做好税收保障具体工作。

政府其他有关部门和单位应当按照法律、法规和本条例的规定,做好税收保障有关工作,法律、行政法规另有规定除外。

人民法院、人民检察院、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管、海关、出入境检验检疫、烟草、电力等单位应当按照各自职责,做好税收保障有关协助工作。

 

第二章 税收管理

第八条  税收收入预算的编制和调整,应当与本行政区域的税源相适应。税务机关应当根据经济发展实际和税源状况,科学预测税收目标,及时向同级财政部门反映重大税收增减变化因素,为财政部门编制预算提供依据。

财政部门编制和调整税收收入预算,应当征求同级税务机关的意见。

第九条  税务机关可以根据有利于税收管理和方便纳税的原则,按照法律、行政法规的有关规定委托有关单位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收。

税务机关应当按照规定与受委托代征税款的单位和个人签订委托代征协议。受委托代征税款的单位和个人应当在协议规定的范围、期限内依法代征和解缴税款,妥善保管税收票证,不得不征、少征、挤占、挪用或者延期解缴税款。

税务机关应当依法对受委托代征的单位和个人进行指导、监督。财政部门应当按照规定审核并拨付税务机关委托代征手续费。

第十条  任何单位和个人不得违反法律、法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税及其他与税收法律、法规相抵触的决定。

 

第三章 税收协助

第十一条  县级以上人民政府应当建立健全税收协助制度。政府部门和有关单位应当履行税收协助职责,及时向税务机关提供所掌握的涉税信息。税务机关需要政府有关部门和单位给予税收协助的,有关部门和单位应当支持。

县级以上人民政府各有关部门或单位要积极协助同级税务机关探索合法有效的税源控管办法,防止税收流失。

人民法院、人民检察院、公安部门要与当地税务部门建立工作协调机制,积极配合税务机关进行税源管控,打击涉税违法行为。

第十二条  自治区人民政府建立和完善涉税信息平台,并与各级部门和单位的信息系统实现数据共享;县级以上人民政府应当建立健全税收征收管理信息交换共享制度,保障税务机关获取第三方涉税信息。

第十三条  涉税信息实行目录管理。涉税信息目录由自治区税务机关会同财政部门制定,报自治区人民政府备案后公布实施,并可以根据经济和社会发展情况进行适时调整。

第十四条  有关部门和单位应当履行涉税协助义务,根据涉税信息目录,按照财政部门、税务机关约定的方式和时间,将下列事项产生的涉税信息准确、完整地提供给综合治税信息平台:

(一)投资项目立项审批、核准、备案及建设进度情况;

(二)企业兼并改制,技术改造,产权、股权转让,固定资产投资,技术转让及企业清算、资产拍卖;

(三)高新技术企业认定,专利技术开发与转让;

(四)车辆和船舶营运证的发放、变更、注销;

(五)福利企业和社会组织登记、变更、注销和年检;

(六)服务型企业和劳动服务企业认定,劳动技能培训机构和职业中介服务机构设立,再就业优惠审批,劳动报酬实绩,定点医疗机构和定点药店医保收入;

(七)土地使用权登记、变更,土地使用权有偿使用、转让,农用地转为建设用地获批资料,农村三产用地信息,矿产资源勘探、开采及探矿权、采矿权转让;

(八)交通、水利等建筑工程许可,文化经营许可证书发放;

(九)建设项目招投标、施工许可,商品房销售和房屋产权登记、变更,建设资金投入及工程款拨付;

(十)医疗机构执业登记、变更、注销,非营利性医疗机构认定,单位社会保险费征缴,外籍医师或医疗团队在境内行医备案信息;

(十一)规模以上企业经济运行统计,国民经济和社会发展主要经济指标;

(十二)营业执照登记、变更、注销、吊销;

(十三)事业单位、社会团体服务性收费和涉税财物价格认定;

(十四)出口企业登记、海关完税;

(十五)演出、体育比赛、社会力量办学;

(十六)企业、事业单位、社会组织的账户账号、利息总额、期末余额信息,以及数额较大的单笔资金往来相关信息。

(十七)网络交易平台交易经营者的身份信息和交易信息、公共资源交易涉税信息。

(十八)由财政部门支付的工程款、金额价值在100万元以上的大宗商品采购信息。

(十九)其他涉税信息。

第十五条  各有关部门和单位在收集、使用和保管纳税人涉税信息时,对涉税信息涉及的国家秘密、商业秘密、个人隐私,应当予以保密,不得将涉税信息用于履行法定职责之外的用途。

第十六条  县级以上人民政府审计机关、财政部门依法进行审计、检查时,发现被审计、检查单位有税收违法行为的,应当责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款,并告知同级税务机关。

第十七条  人民法院拍卖、变卖被执行人财产时,应当协助税务机关依法征缴税款;在进行破产清算时,人民法院发现未结清税款的,应当通知税务机关参加清算。

第十八条  税务机关对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应缴纳税款、滞纳金,又不提供担保的,可以依法通知出境管理机关阻止其出境。对税务机关移送的涉嫌犯罪案件,公安机关应当依法处理。

第十九条  申请办理房屋、土地、车船、林权等权属登记、变更,应当提交法律、法规规定的完税凭证或者减免税证明;未按规定提交的,有关部门暂不予办理,并告知当事人具体办理情况。

第二十条  自然人股东转让企业股权的,应当依法办理纳税申报。股东转让股权申请股权变更登记应当出具相关完税证明,未办理纳税申报的,工商行政管理部门应当暂缓办理变更登记,告知其到税务机关申报纳税,并将情况通报同级税务机关。

第二十一条  举办演出、比赛、会展、商贸交流等活动的主办单位应当在订立合同之日起15日内将合同和收入分配方案报送活动举办地的主管税务机关,并依法代扣代缴税款。

第二十二条  各级人民政府和相关部门应当支持和配合税务机关推行实名办税。税务机关可以利用纳税人生物特征信息来优化纳税服务,提高纳税服务水平。

第二十三条  税务机关应当加强税收信用体系建设,依法、公正、公平、公开地开展纳税人信用等级评定工作,主动公开A级纳税人名单及相关信息,并为所有纳税人提供自身纳税信用等级查询服务。

税务机关应当对诚信纳税的纳税人,在资料报送、发票领用、出口退税等方面提供便利,对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

税务机关应当建立重大税收违法案件人员黑名单,纳入公共信用信息平台,定期向社会公布。

 

第四章  税收服务

第二十四条  税务机关应当加强税法宣传,为纳税人、扣缴义务人提供政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务,普及纳税知识。

第二十五条  税务机关应当创新服务方式和服务模式,改善办税条件,降低办税成本,提高服务水平。

税务机关应当规范、简化合并纳税人、扣缴义务人涉税资料,逐步实行纳税人涉税信息国税、地税一次性采集,按户存储,共享共用。

税务机关应当建立服务合作机制,采取共建办税服务厅,互设窗口,国税、地税互设窗口,共驻政务服务中心等方式,实现一家受理、分别处理、限时办结反馈的服务模式,为纳税人、扣缴义务人提供服务。

第二十六条   税务机关应当建立健全政务公开制度,公开税收政策、办税程序、服务规范、减免退税、权利救济等事项,依法保障纳税人的税收知情权、参与权、救济权和监督权。

 

第五章  税收监督

第二十七条  县级以上人民政府应当将税收保障工作纳入政府绩效考核,对所属有关部门和单位依法参与税收保障工作的情况和成效进行考核评价。

第二十八条  税务机关应当建立健全社会监督机制,接受纳税人、新闻媒体和社会组织对税收征收管理工作的评议和监督,反馈改进结果。

第二十九条  扣缴义务人和有关单位应当依法向税务机关如实提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的涉税信息。

第三十条  任何单位和个人有权检举税收违法行为。检举的税收违法行为,经税务机关查证属实的,应当按照有关规定给予检举人奖励。 

国家机关、企业事业单位和其他组织发现税收违法行为的,应当告知同级税务机关;税务机关应当依法查处。

 

第六章  法律责任

第三十一条  违反规定,有关部门和单位未按要求提供涉税信息或者不履行税收协助义务的,由税务机关提请同级财政部门书面通知其改正;逾期不改正的,报告本级人民政府或者其上级主管部门,由本级人民政府或者上级主管部门责令改正;造成税收流失的,由本级人民政府或者上级主管部门根据情节轻重和流失程度,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第三十二条  违反本条例规定,擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税、征收返还、预征以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的,应当依法撤销其擅自作出的决定,补征应征未征税款,退还不应征收而征收的税款,并由本级人民政府或者上级主管部门追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第三十三条  违反本条例规定,税务机关有下列行为之一的,由本级人民政府或者上级主管部门根据情节轻重对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

(一)截留、挪用税款或者代征手续费的;

(二)违反规定收取费用或者变相增加纳税人、扣缴义务人的负担;

(三)其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。

第三十四条  违反本条例规定,税务机关及有关部门和单位不履行保密义务或者不按照规定使用涉税信息的,由本级人民政府或者上级主管部门根据情节轻重对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

 

第七章  附则

第三十五条  本条例自         日起实施。

 

 

《广西壮族治区税收保障条例

(送审稿)》起草说明

 

一、制定《保障条例》的必要性和可行性

(一)必要性

财政是国家治理的基础和重要支柱。税收是财政收入的主要来源,对保障经济和社会发展起着十分重要的作用。自治区党委、政府一直高度重税收工作。201312月,自治区人民政府颁布了《广西壮族自治区税收保障办法》(以下简称《保障办法》),明确了各级政府及部门在协税护税、配合加强税源监控、促进涉税信息共享方面的职责和义务,对进一步加强税收征收管理、保障税收收入、维护纳税人合法权益、营造良好税收秩序、促进经济和社会发展等方面发挥了重要作用。20142015年,全区各级地税机关通过税收保障征收入库各项税款达164.28亿元,占同期全区地税收入10%左右。

随着经济全球化和区域经济一体化进程不断加快,现代信息技术不断发展,纳税人的跨国、跨区经营越来越频繁,电子商务、网上交易越来越普遍,纳税人的经济成分和经营方式越来越多元化,税源分布的领域越来越广,税源结构也越来越复杂,特别是涉税信息交换不流畅、不及时、不共享,对税收征收管理工作提出了新的严峻挑战。虽然《保障办法》的颁布实施取得了良好的效益,但是在实际执行过程中,《保障办法》还存在着法律级次较低、约束性不强等问题,极大地影响了税收保障和综合治税工作的顺利开展,以致一些税种和行业无法实现有效控管,税收流失问题仍较为突出。

一是法律层次低。《保障办法》是自治区人民政府颁布的,属地方政府规章,立法层次偏低,权威性不够。税务部门依据《保障办法》规定,向相关部门获取涉税信息时,如对方以同一层级政府规章和上一级部门规章或者更高层级的法律法规有关规定为由拒不提供涉税信息,税务部门往往束手无策。二是约束性不强。尽管《保障办法》对各级政府和部门支持税收工作都有明确的要求,但由于缺乏法律的刚性规定,没有明确协作部门不履行义务应承担的法律责任,造成规章约束性不强,以致部门协作配合很难落实到位,也很难追究相关协作部门的法律责任。比如,相关部门以涉税信息涉密为由,或以数据难以查询为由,或出于部门利益考虑等,拒绝协助调查,拒绝提供关键的涉税信息数据,甚至暗中设置阻力、制造障碍,税务部门往往就很难获取涉税信息。

党的十八大以来,党中央作出了全面依法治国、全面深化改革的重大战略决定,先后制定实施了《深化财税体制改革总体方案》《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确要求推进涉税信息共享,依法规范涉税信息提供,落实相关各方法定义务,建立健全党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局,发挥财税体制在国家治理中的基础性、制度性和保障性作用。为了贯彻中央构建税收共治格局的要求,实现社会综合治税,迫切需要加强立法工作,需要将《保障办法》提升为《保障条例》,解决《保障办法》法律层次低、约束力和执行力不强的问题,为确保税收管理、税收协助、税收服务等工作顺利开展提供更坚实的法律保障,为广西经济建设和社会发展提供更充足的财力保障。

(二)可行性

首先,《保障条例》的主要内容,是全区各级人民政府及相关部门加强税收保障工作,以及全区各级国税、地税机关多年税收保障工作实践基础上总结形成的。特别是20142月《保障办法》实施后,全区税收保障和社会综合治税工作明显加强,各级人民政府和相关部门对税收保障工作给予了有力的支持和配合,构建起“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑”税收保障工作格局。在组织领导方面,自治区成立了由自治区党委常委、常务副主席任组长,区直43个部门负责人为成员的综合治税领导小组。在涉税信息共享和信息反馈上,建立了税收信息共享传递机制,规范了各职能部门提供涉税信息的时间、要求、内容和形式。在社会化征收和部门联审上,实行了“以地控税”“物耗控税”“先税后证”“联合办税”“代征代扣”等部门联合执法和社会化征收工作,税收保障工作力度不断加大,取得了显著成效。

截至目前,全区各级地税机关与各有关部门和单位签订信息交换协议466个、合作协议723个,制定联席会议制度399个、考评和督促制度144个、工作报告制度120个。各级地税机关通过加强与有关部门涉税信息交换和利用,促进了税收源泉管控,实现了税收稳定增长,为广西经济社会健康发展提供了财力保障。据不完全统计,“十二五”期间,全区各有关部门和社会综合治税成员单位共向地税机关提供涉税信息767.48万条,地税机关利用有价值的涉税信息307.86万条,通过社会综合治税征收入库各项税款达410.79亿元,占同期全区地税收入10%左右。

其次,《保障办法》上升为《保障条例》的立法条件已经具备。根据《中华人民共和国立法法》第八十二条第三款规定:“应当制定地方性法规但条件尚不成熟的,因行政管理迫切需要,可以先制定地方政府规章。规章实施满两年需要继续实施规章所规定的行政措施的,应当提请本级人民代表大会或者常务委员会制定地方性法规”。《保障办法》自201421日起正式施行到现在已满两年,对保障财政收入和税收公平发挥了重要作用,目前仍需要继续实施该办法所规定的行政措施。因此,根据《中华人民共和国立法法》的规定,《保障办法》升级为《保障条例》的条件已经具备。

再次,山东省、海南省、江西省以地方性法规的形式出台《税收保障条例》,通过立法加强税收保障,有效地促进依法治税,确保税收收入稳定增长。上述省的做法也为我们做好《保障条例》立法工作提供了可参考借鉴经验。

因此,制定《保障条例》不仅十分迫切和必要,而且是完全可行的,《保障条例》的颁布实施,必将对加强我区税收工作产生重要作用和深远影响。

二、《保障条例》的主要内容

《保障条例》的起草主要依据为《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,主要是以《广西壮族自治区税收保障办法》为基础版本,然后进行修改完善,保留了《保障办法》大部分条款。在起草过程中,也参考和借鉴《山东省地方税收保障条例》《海南省税收保障条例》《江西省税收保障条例》《深化国税、地税征管体制改革方案》《广西壮族自治区税收保障办法实施细则》等有关内容。《保障条例》分为七章,分别是总则、税收管理、税收协助、税收服务、税收监督、法律责任和附则,共三十五条。

(一)大部分条款来源于《保障办法》

《保障条例》共七章三十五条,有二十条源自《保障办法》保留内容,其中直接采用《保障办法》有关条款的共十四条。比如,《保障条例》第一、二、六、八等直接采用《保障办法》第一、二、六、七条。属于对《保障办法》有关条款修改完善而形成的共六条。比如《保障条例》的第三、五、七条等,则是对《保障办法》三、五、四条修改而成。

上述直接采用或修改《保障办法》而成的二十条内容,绝大部分条目立法依据是《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、行政法规,是对有关法律、行政法规的进一步细则和本地化。

(二)个别条例参照了外省保障条例

《保障条例》也参考借鉴了《山东省地方税收保障条例》《海南省税收保障条例》《江西省税收保障条例》有关内容,属于原文参照的共2条,分别是第十三、十七条,主要是参照《江西省税收保障条例》第十四、二十三条。比如,《保障条例》第十三条参照《江西省税收保障条例》第十四条“涉税信息实行目录管理。涉税信息目录由自治区人民政府税务机关会同财政部门制定,经自治区人民政府批准后公布实施,并可以根据经济和社会发展情况进行适时调整。”

(三)个别条例依据税收保障工作实际制定

比如《保障条例》第四条“地方税收保障工作应当坚持党政领导、财税主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息支撑的原则”。一方面,这一税收保障工作原则,是多年来我区税收保障工作实际的经验总结。另一方面,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》也明确要建立健全党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局。同样,《保障条例》第六、二十二、二十三、二十五条等是依据税收保障工作实际制定的。

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