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关于征求《广西壮族自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例(修订草案征求意见稿)》意见的公告

发布时间: 2017-05-10 16:44:40   作者:本站编辑   来源: 法规一处   浏览次数:

现将《广西壮族自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例(修订草案征求意见稿)》在广西政府法制网上公布,公开征求社会各界的意见,欢迎各界人士通过网络发送电子邮件或以信函方式提出意见和建议。提交意见时请留下姓名和联系方式,以便进一步联系。

公开征求意见截止时间:2017610日。

通讯地址:南宁市民生路1号自治区法制办法规一处

  编:530012

电子邮箱:21226316@qq.com

联系人:黄崇明  0771-2814258

 

 

 

 

 

 

 

 

广西壮族自治区实施领导干部、企业

领导人员任期经济责任审计条例

(修订草案征求意见稿)

 

第一章 总则

第一条【立法目的】 为了加强对领导干部、企业领导人员的管理和监督,规范经济责任审计行为,根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规,结合本自治区实际,制定本条例。

第二条【审计对象范围】 本条例所称领导干部,是指与本自治区各级人民政府有财政、财务隶属关系的国家机关、政党组织、社会团体和事业单位的主要负责人。

本条例所称企业领导人员,是指本自治区各级人民政府监督管理的国有独资企业、国有资本占控股地位或者主导地位的区内外、境外企业的法定代表人。审计机关可以根据政府,干部管理、监督部门的要求,对上述企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理等企业主要领导人员进行任期经济责任审计。

    第三条【经济责任定义】 本条例所称领导干部任期经济责任,是指领导干部在任职期间,对其所在地区(部门、单位)财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任,包括直接责任、主管责任、领导责任。

    本条例所称企业领导人员任期经济责任,是指企业领导人员在任职期间,对其所在企业资产、负债、损益等的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任,包括直接责任、主管责任、领导责任。

本条例所称的经济责任审计,是指审计机关依法依规对领导干部、企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。

第四条【直接责任界定】 本条例所称领导干部、企业领导人员的直接责任,是指领导干部、企业领导人员对其任职期间内的下列行为应当负有的责任:

(一)本人或者与他人共同违反有关法律、法规,国家有关规定,单位内部管理规定的;

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律、法规,国家有关规定和单位内部管理规定的;

(三)未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序,直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成国家利益重大损失、公共资金或者国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的;

    (四)主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究,在多数人不同意的情况下,直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或者国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的;

    (五)对有关法律、法规和文件制度规定的被审计领导干部、企业领导人员作为第一责任人(负总责)的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责,由于授权(委托)其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或者国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的;

(六)其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。

第五条【主管责任界定】 本条例所称领导干部、企业领导人员的主管责任,是指领导干部、企业领导人员对其任职期间内的下列行为应当负有的责任:

(一)除直接责任外,领导干部、企业领导人员对其直接分管或者主管的工作,不履行或者不正确履行经济责任的;

(二)除直接责任外,主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究,并且在多数人同意的情况下,决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或者国有资产(资源)损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的;

(三)疏于监管,致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的;

(四)其他应当承担主管责任的情形。

第六条【领导责任界定】 本条例所称领导责任,是指除直接责任和主管责任外,领导干部、企业领导人员对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第七条【接受审计情形】 依法属于审计机关监督对象的领导干部、企业领导人员,在任期届满、届中,或者因调任、免职、辞职、退休等原因不再担任原职务的,应当接受经济责任审计。

审计机关应当将对领导干部、企业领导人员任期经济责任审计与对所在单位的审计结合起来。

第八条【轮审制要求】  领导干部、企业领导人员任期经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合,对重点地区(部门、单位)、关键岗位的领导干部、企业领导人员任期内至少审计一次。

第九条【审计独立性要求】 审计机关依法独立实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第十条【对内部审计、社会审计组织的监督】  各级审计机关对内部审计机构和社会审计组织实施经济责任审计进行业务指导和检查监督,可以对其审计结果进行抽查和审核。

内部审计机构、社会审计组织实施经济责任审计,应当接受审计机关的监督。

第十一条【审计回避】 对领导干部、企业领导人员任期经济责任审计的审计人员依法实行回避制度。审计人员的回避,由审计机关负责人或者委托单位的法定代表人决定;审计机关正职负责人的回避,由本级人民政府或者上一级审计机关决定。

第十二条【审计结果运用】 经济责任审计结果应当作为领导干部、企业领导人员考核、任免和奖惩的重要依据。

有关地区(部门、单位)应当在职责范围内对审计移送的违法违规问题依法依规作出处理处罚,督促被审计单位落实审计决定和整改要求等。

 

第二章 审计的管辖范围、内容

第十三条【审计管辖】 领导干部、企业领导人员任期经济责任审计,应当按照领导干部、企业领导人员管理权限和财政、财务关系或者国有资产监督管理关系确定审计管辖范围,分级进行:

(一)领导干部的任期经济责任,由同级或者有管辖权的审计机关负责审计;各级审计机关领导干部的任期经济责任审计,由干部管理、监督部门与上一级审计机关协商后,由上一级审计机关组织实施;

(二)企业领导人员的任期经济责任审计,按照干部管理权限和财政、财务关系或者国有资产监督管理关系确定。

干部管理权限与财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系不一致时,由有干部管理权限的部门与同级审计机关共同确定实施审计的审计机关。

第十四条【审计内容时间跨度】 领导干部、企业领导人员任期经济责任审计的时间范围,以其本届任期或者担任本单位领导职务的实际任职时间为限。

审计中发现重大事项,需要追溯审计的不受上述审计时间范围限制,并可以延伸审计到有关单位,但应当分清阶段和责任人。

第十五条【地方领导干部审计内容】 对省级以下地方领导干部任期经济责任审计,按照其职责分工主要审计以下内容:

(一)贯彻执行重大经济方针政策及决策部署情况;

(二)遵守有关法律、法规和财经纪律情况;

(三)领导本地区经济工作情况及效果;

(四)重大经济决策情况;

(五)本地区财政管理、财政收支、国有资产、地方政府性债务等情况;

(六)自然资源资产、生态环境保护以及民生改善等情况;

(七)政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况;

(八)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况;

(九)对有关工作部门管理和使用的财政资金以及有关经济活动的监管情况,以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况;

(十)履行有关廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从政规定情况;

(十一)对以往审计中发现问题的督促整改情况;

(十二)其他需要审计的内容。

第十六条【部门、单位领导干部审计内容】 对依法属于审计机关审计监督对象的部门(系统)、单位领导干部任期经济责任审计,按照其职责分工主要审计以下内容:

(一)贯彻执行经济方针政策和决策部署,履行本部门(系统)、单位有关职责,推动本部门(系统)、单位事业科学发展情况;

(二)遵守有关法律、法规和财经纪律情况;

(三)有关目标责任制完成情况;

(四)重大经济决策情况;

(五)本部门(系统)、单位的财政收支、财务收支、国有资产情况;

(六)重要项目的投资、建设和管理情况;

(七)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况;

(八)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况;

(九)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况;

(十)履行有关廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从政规定情况;

(十一)对以往审计中发现问题的整改情况;

(十二)其他需要审计的内容。

    第十七条【企业领导人员审计内容】 对企业领导人员任期经济责任审计,按照其职责分工主要审计以下内容:

    (一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,推动企业可持续发展情况;

(二)遵守有关法律、法规和财经纪律情况;

(三)企业发展战略的制定和执行情况及其效果;

(四)有关目标责任制完成情况;

(五)重大经济决策情况;

(六)企业财务收支、资产负债损益以及国有资本保值增值和收益上缴情况;

(七)重要项目的投资、建设、管理及效益情况;

(八)企业法人治理结构的健全和运转情况,以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况,厉行节约反对浪费和职务消费等情况,对所属单位的监管情况;

(九)履行有关廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从业规定情况;

(十)对以往审计中发现问题的整改情况;

(十一)其他需要审计的内容。

 

第三章 审计程序

第十八条【审计计划制定】 年度经济责任审计计划草案由干部管理、监督部门与审计机关共同议定提出,由审计机关报本级政府行政首长批准后,纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。

经济责任审计计划一经本级政府行政首长批准不得随意变更。确需调整的,应当按照第一款的规定进行调整。

干部管理、监督部门与审计机关在议定年度经济责任审计计划草案时,应当确保审计计划项目与审计人力资源、审计时间、审计技术装备、审计经费等审计资源相匹配。

第十九条【审计委托】 领导干部、企业领导人员任期经济责任审计,由干部管理、监督部门以书面形式向审计机关出具委托书。

委托书的内容应当包括审计对象、范围、重点及有关事项。

第二十条【审计程序规定】 实施经济责任审计应当成立审计组,配备相应的审计人员,可以根据工作需要聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计,并应当在实施审计三日前,向被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位送达审计通知书。

有下列特殊情况的,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计:

(一)协助有关部门查证,以及办理信访、举报等事项的;

(二)有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员有转移、隐匿、篡改、毁弃财政收支、财务收支资料,转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为的;

(三)被审计领导干部、企业领导人员或者其所在单位涉嫌严重违法违规的;

(四)属于临时交办的重大紧急事项的;

(五)有其他特殊情况的。

审计机关实施经济责任审计,应当对被审计对象、审计时间、审计组的联系方式等有关事项进行审计公示。

第二十一条【审计机关职权】  实施经济责任审计的审计机关,具有下列职权:

(一)检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与被审计领导干部、企业领导人员任期经济责任有关的其他资料;

(二)向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料;

(三)法律、法规规定的其他职权。

第二十二条【被审计对象提供材料要求】 审计机关在进行经济责任审计时,被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位以及其他有关单位应当向审计组提供以下资料:

(一)财政收支、财务收支相关资料;

(二)工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料;

(三)被审计领导干部、企业领导人员履行经济责任情况的述职报告;

(四)其他有关资料。

被审计领导干部、企业领导人员及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责,并作出书面承诺。

    第二十三条【审计报告主要内容】 对领导干部、企业领导人员任期经济责任的审计报告应当包括以下主要内容:

    (一)基本情况,包括审计依据、实施审计的基本情况、所任职地区(部门或者单位)的基本情况、任职及分工情况等;

(二)履行经济责任的主要情况,其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等;

(三)审计发现的主要问题和责任认定,其中包括审计发现问题的事实、定性、应当承担的责任以及有关依据,审计期间对审计发现问题已经整改的,可以包括有关整改情况;

(四)审计处理意见和建议;

(五)其他必要的内容。

审计发现的有关重大事项,可以直接报送本级党委、政府或者相关部门,不在审计报告中反映。

第二十四条【审计报告征求意见】 审计组实施审计后,应当提出审计报告。审计组的审计报告应当以审计机关名义书面征求被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位和拟处罚责任人员的意见。根据有关规定和工作需要可以征求本级地方有关领导同志,以及相关单位的意见。

被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位和拟处罚责任人员应当在接到审计报告之日起十日内,提出书面意见;逾期未提出书面意见的,视同无异议,并由审计组长予以注明。

被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位和拟处罚责任人员对审计报告有异议的,审计组应当进一步核实情况,根据核实的情况决定是否修改审计报告,并将审计报告、被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位和拟处罚责任人员对审计报告的书面意见和审计组的书面说明,一并报送审计机关审定。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项,经审计机关主要负责人批准,可以不征求被审计领导干部、企业领导人员及其所在单位的意见。

第二十五条【审计业务程序性规定】 审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律、法规规定的程序,对审计组的审计报告进行审议,出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

第二十六条【审计结果报送】 审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部、企业领导人员及其所在单位,并将经济责任审计结果报告等结论性文书提交委托部门,同时报送地方主要负责人并抄送有关单位。

第二十七条【审计处理】 审计机关发现被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位的违反财经法规行为,应当在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

第二十八条【救济途径】 被审计的领导干部、企业领导人员对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的,可以自收到审计报告之日起三十日内向出具审计报告的审计机关申请复查;对复查决定仍有异议的,可以自收到决定之日起三十日内向上一级审计机关申请复核。

被审计的领导干部、企业领导人员提出复查、复核申请,应当提交下列材料:

(一)申请书。内容包括申请人的基本情况,具体请求,主要事实和理由,适用法律、法规、政策依据,联系方式,申请人签名、捺印或者盖章,申请日期;

(二)申请人身份证明;

(三)相关证据材料;

(四)需由申请人提供的其他材料。

第二十九条【复查、复核决定】 审计机关应当自收到复查申请之日起三十日内作出复查决定,自收到复核申请之日起六十日内作出复核决定,并制作复查、复核决定书,加盖复查、复核机关印章。

上一级审计机关的复核决定为审计机关的最终决定。

复查决定书、复核决定书应当包括以下主要内容:

(一)申请人和被申请人(复核时)基本情况;

(二)申请人的具体请求;

(三)复查、复核简要情况;

(四)认定的事实和依据;

(五)结论性意见。

 作出复查决定的,应当告知申请人申请复核的途径和时限;作出复核决定的,应当告知申请人复核决定为审计机关的最终决定。

第三十条【复查、复核结果送达】 审计机关出具的复查决定应当在送达申请人的同时,提交原审计结果报告报送单位;审计机关出具的复核决定在送达申请人的同时,应当抄送审计项目承办机关、原审计结果报告报送单位。 

第三十一条【中止、终止审计情形】  在经济责任审计项目实施过程中,遇有以下情形,审计机关报本级政府行政首长批准,或者根据本级政府,干部管理、监督部门的要求,可以中止或者终止审计项目;

(一)被审计领导干部、企业领导人员被有关部门依法依规采取强制措施、立案调查或者死亡等;

(二)审计机关认为不宜再继续进行经济责任审计的其他情形。

 

第四章 法律责任

第三十二条【法律责任之一】 被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位违反本条例规定,拒绝、阻挠审计或者拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整的,依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》的相关规定进行处理。

    第三十三条【法律责任之二】 被审计的领导干部、企业领导人员及其所在的单位违反本条例规定,转移、隐匿违法所得的财产的,或者被审计的领导干部、企业领导人员及其所在单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与经济责任审计有关的资料的,依照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的相关规定进行处理。

    第三十四条【法律责任之三】 被审计的领导干部、企业领导人员打击报复或者陷害、诬告检举人、证明人、资料提供人和审计人员的,由有关部门依法给予行政处分。

第三十五条【审计人员责任】 审计机关或者内部审计机构的审计人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊,泄露国家秘密或者商业秘密、索贿受贿或者隐瞒事实真相、提供虚假审计报告的,由所在单位或者有关部门、单位依法给予行政处分。

审计机关或者内部审计机构的审计人员违法、违纪所取得的财物,应当依法予以追缴、没收或者责令退赔。

第三十六条【社会审计人员责任】 社会审计组织的审计工作人员执行经济责任审计业务,隐瞒事实真相、提供虚假审计报告的,由其主管部门给予警告;情节严重的,可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

社会审计组织有前款规定行为之一的,由其主管部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,可以暂停其经营业务或者撤销该社会审计组织。 

 

第五章 附则

第三十七条【内管干部审计管辖及程序】  部门、单位(含垂直管理系统)内部管理领导干部、企业领导人员的任期经济责任审计,由部门、单位负责组织实施。

部门、单位(含垂直管理系统)内部管理领导干部、企业领导人员以及村、社区主要负责人的任期经济责任审计参照本条例实施。

第三十八条【实施时间】 本条例自200311日起施行。

 

关于《广西壮族自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例(修订草案征求意见稿)》的起草说明

 

一、修订的必要性

《广西壮族自治区实施领导干部、企业领导人员经济责任审计条例》(以下简称“条例”)200311施行以来,全区经济责任审计工作的科学化、规范化有效加强,经济责任审计的质量和水平不断提高,经济责任审计成果显著,对深入推进依法行政,加强对领导干部行使权力的制约和监督,推进党风廉政建设和反腐败工作发挥了重要作用。

2006228201022国家对审计法和审计法实施条例进行了修订,从国家层面对审计范围、职责、权限作出了新的规定。随后20101021出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔201032号,以下简称《审计规定》)及2014727出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》(审经责发〔2014102号,以下简称《实施细则》)对经济责任审计对象的范围、审计内容进行了扩展和细化,同时对经济责任审计的组织领导、实施、评价、责任界定、结果运用等进行了规范和明确。原条例在审计对象范围、经济责任定义、审计内容、审计程序等方面与上述规定特别是《审计规定》、《实施细则》规定不一致,有必要对条例作出相应的调整修改。

此外,随着社会主义市场经济体制的逐步完善,我区经济和社会各方面发生了深刻变化,经济责任审计广度、深度、力度的不断加强,给经济责任审计工作带来了许多新情况、新问题,对经济责任审计工作提出了许多新任务、新要求,比如经济责任审计怎么实施、组织领导如何加强、审计结果如何应用,被审计领导干部的申诉权如何保障等等,这些问题也都需要在新形势、新情况的基础上,结合经济责任审计实践,通过条例的修订加以解决。 

二、有关问题的说明

原条例共五章三十四条,此次修订草案征求意见稿共五章三十八条,体例不变,分别为:总则,审计的管辖范围、内容,审计实施,法律责任,附则。修订后的条例草案征求意见稿主要根据《审计规定》、《实施细则》以及经济责任审计的实践在经济责任审计的对象范围、审计内容、实施程序、责任界定等方面进行了修改,并对条款顺序和个别文字作了相应调整、修改。

(一)调整经济责任审计的对象范围

原条例第二条将分管财务工作的负责人纳入审计对象范围,未明确不担任企业法定代表人但实际行使相应职权的企业主要领导人员也属于审计对象,与《审计规定》第二、三条及《实施细则》第二章的规定不一致;此次条例修订根据上述规定对经济责任审计的对象范围进行了调整(第二条)。

(二)增加了经济责任的责任内容

原条例第三条只规定有直接责任和主管责任,与《审计规定》第三十四条规定的责任界定不符。此次修订增加了领导责任的情形,同时根据《实施细则》第二十五条、二十六条、二十七条的规定,明确了相应责任的具体界定标准(第三条、第四条、第五条、第六条)。

(三)明确了经济责任审计的审计形式

《实施细则》第四条规定“经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合,对重点地区(部门、单位)、关键岗位的领导干部任期内至少审计一次”。原条例对此未做要求,为了增大经济审计任中审计的比例,提高审计工作的效率,增强审计结果运用的时效性,此次修订草案征求意见稿参照《实施细则》的规定,明确经济责任审计可以实行离任审计和任中审计两种形式,即领导干部任期内或任期届满,均应当依法接受经济责任审计(第七条、第八条)。

(四)扩大了经济责任审计的审计内容

原条例第十二、第十三条对经济责任审计的内容规定过于狭窄,《审计规定》第三章及《实施细则》第三章的规定不一致,不能适应经济责任审计的现实需要和功能定位。此次修订扩展和细化了领导干部、企业领导人员经济责任审计的内容,将经济责任审计的内容按照被审计对象的不同分别进行规范,审计内容更加科学,更有助于对领导干部、企业领导人员进行全面、客观、准确的审计和评价(第十五条、第十六条、第十七条)。

(五)完善了经济责任审计的实施程序

原条例对审计程序的规定,在审计法及其实施条例修订之后,已不符合当前经济责任审计的程序性要求。修订后的条例草案征求意见稿根据我区经济责任审计的实践,修订完善了经济责任审计的实施程序,一是进一步明确了审计机关经济责任审计的职责权限,解决了经济责任项目管理不科学、不规范的问题;条例规定干部管理、监督部门,审计机关共同议定并提出下一年度经济责任审计计划草案,由审计机关报本级政府行政首长批准后,纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施(第十八条)。二是根据审计法实施条例三十八条的规定,增加规定遇有特殊情况,经本级政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计,同时规定了属于特殊情况的情形(第二十条)。三是为切保障被审计领导干部、企业领导人员的申诉权益,参照《审计规定》第三十二条,增加对经济责任审计报告的复查、复核的相关规定(第二十八条)。

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